Un bilan fonctionnel permet d'avoir une vision de la situation financière d'une entreprise selon 3 aspects :
L'investissement et son financement (le long terme), le cycle d'exploitation (le court terme) et la trésorerie.

Le bilan fonctionnel est conçu à partir du bilan comptable de l'entreprise.

Dans le cas présent, il s'agit dans l'énoncé, pour des raisons pédagogiques, d'un bilan comptable (très) simplifié.

Un bilan représente la situation du patrimoine d'une entreprise à une date donnée.
Il se présente en fonction de la liquidité de chaque élément (capacité à être converti en espèces) : les éléments les moins liquides dans la partie haute du bilan, vers les éléments les plus liquides dans la partie basse du bilan.

L'actif du bilan correspond à l'ensemble du patrimoine de l'entreprise (c'est-à-dire tout ce qu'elle possède).
Il permet de connaître comment sont employées (les emplois) les ressources de l'entreprise.

Le total de l'actif du bilan est égal au total du passif du bilan.

Emplois stables = Actif immobilisé (brut).

Les emplois stables correspondent aux investissements durables de l'entreprise sur le long terme (supérieur à 1 an).
Ils sont constitués de l'ensemble des immobilisations de l'entreprise.

Si le total des immobilisations est donné, il n'y a pas de calcul à effectuer (c'est le cas ici).

Si les immobilisations sont réparties en immobilisations incorporelles, immobilisations corporelles et immobilisations financières, il faut les additionner.

Si les informations sont données de manières précises (par exemple : fonds de commerce, constructions, véhicules, mobiliers...), il faut les additionner.

Globalement, dans la colonne actif, les rubriques situées avant stocks (stocks et en-cours) ou avant actif circulant correspondent aux immobilisations.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut.

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Actif circulant = Stocks...(brut) + créances : clients... (brut) + valeurs mobilières de placement (brut).

L'actif circulant est constitué des actifs de l'entreprise destinés à ne pas y rester durablement (moins d'un an en général).

Attention à l'erreur suivante qu'il faut éviter de commettre.
Il arrive que dans le bilan comptable, apparaisse déjà la rubrique : actif circulant (ce n'est pas le cas ici). Sachant que le bilan fonctionel a pour objet, entre autres, d'analyser d'une manière précise la trésorerie de l'entreprise, il est nécessaire de ne pas inclure les disponibilités dans l'actif circulant du bilan fonctionnel.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut.

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Remarque : L'actif circulant peut être analysé d'une manière plus fine en dissociant l'actif circulant d'exploitation et l'actif circulant hors exploitation. Cette distinction n'est pas abordée à ce niveau pour des raisons pédagogiques.

Trésorerie active = Disponibilités : banque, caisse (brut).

La trésorerie active, correspond à l'argent qui peut être mobilisé à court terme (c'est l'actif le plus liquide).
Les disponibilités sont constituées essentiellement des sommes présentes en caisse et sur les comptes bancaires de l'entreprise.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Actif (emplois) = Emplois stables + actif circulant + trésorerie active.

Le total de l'actif du bilan fonctionnel doit être égal au total du passif du bilan fonctionnel (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur).
L'erreur classique est de comptabiliser 2 fois les disponibilités (une fois dans la rubrique actif circulant et une fois dans la trésorerie active).

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Le total de l'actif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable de la colonne : brut. (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel)

- Non (c'est le cas ici) : Le total de l'actif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable. (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel).

Le passif du bilan correspond à l'ensemble des ressources de l'entreprise.
C'est ce que l'entreprise doit à ses associés (et aux actionnaires dans certains cas) ainsi qu'aux tiers (banques, fournisseurs, ...).

Le total du passif du bilan est égal au total de l'actif du bilan.

Ressources stables = Capitaux propres (capital, réserves, résultat...) + provisions pour risques et charges + dettes financières (emprunts...) - concours bancaires et soldes créditeurs de banques + amortissements et provisions.

Les ressources stables correspondent aux ressources à long terme pour l'entreprise (plus d'un an).

Il s'agit d'éléments qui se situent au passif du bilan comptable avec cependant des exceptions :

Concernant la valeur de : concours bancaires et soldes créditeurs de banques.
Cette information est souvent indiquée à l'exterieur du tableau du bilan (en général, en dessous). Si cette information n'existe pas, la valeur est de 0.

Concernant la valeur de : amortissement et provisions.
Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas amortissements et provisions est le total de la deuxième colonne (amortissements-provisions).

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc pas d'informations sur cette rubrique. La valeur est donc de 0 (d'ailleurs l'énoncé spécifie que : Il est fait abstraction des amortissements et provisions).

Passif circulant = Dettes : fournisseurs, fiscales et sociales, dettes diverses...

Le passif circulant fait parti du cycle d'exploitation de l'entreprise (le court terme).
Il s'agit de l'ensemble des dettes non financières de l'entreprise.

Remarque : Le passif circulant peut être analysé d'une manière plus fine en dissociant le passif circulant d'exploitation et le passif circulant hors exploitation. Cette distinction n'est pas abordée à ce niveau pour des raisons pédagogiques.

Trésorerie passive = Concours bancaires et soldes créditeurs de banques.

La trésorerie passive est la trésorerie qui se situe au passif du bilan fonctionnel.
Il s'agit de dettes financières à cout terme.

La trésorerie passive n'apparait pas dans une rubrique spécifique du bilan comptable. Elle est est incluse dans la rubrique "emprunts et dettes auprès des établissements de crédit", c'est-à-dire les dettes financières.

Le montant est souvent indiqué à l'extérieur du bilan (en général, en dessous de celui-ci) à la suite du texte suivant :
"concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques".

Pour information, un concours bancaire est un crédit bancaire accordé à l'entreprise par la banque (facilité de caisse).

Si vous ne trouvez pas cette information ou que le montant affiché est de 0, alors trésorerie passive = 0 €.

Passif (ressources) = Ressources stables + passif circulant + trésorerie passive.

Le total du passif du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan fonctionnel (si ce n'est pas le cas il y a une erreur).

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Le total du passif (ressources) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable de la colonne : brut (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur au passif du bilan fonctionnel).
Dans ce cas le total du passif du bilan comptable sera différent du total du passif du bilan fonctionnel (la différence entre les deux correspond au total de la colonne Amortissements-Provisions à l'actif du bilan comptable).

- Non (c'est le cas ici) : Le total du passif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total du passif du bilan comptable. (Si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel).

Emplois stables = Actif immobilisé (brut) = 20 951 €.

L'actif immobilisé correspond à l'ensemble des immobilisations.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut.

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Actif circulant = Stocks...(brut) + créances : clients... (brut) + valeurs mobilières de placement (brut) = 23 462 + 8 268 + 0 = 31 730 €.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut.

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Trésorerie active = Disponibilités : banque, caisse (brut) = 4 764 €.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas il faut utiliser les valeurs de la colonne brut.

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc on utilise les valeurs de celle-ci.

Actif (emplois) = Emplois stables + actif circulant + trésorerie active = 20 951 + 31 730 + 4 764 = 57 445 €.

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Le total de l'actif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable de la colonne : brut. (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel)

- Non (c'est le cas ici) : Le total de l'actif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable. (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel).

Ressources stables = Capitaux propres (capital, réserves, résultat...) + provisions pour risques et charges + dettes financières (emprunts...) - concours bancaires et soldes créditeurs de banques + amortissements et provisions = 18 512 + 0 + 11 562 - 533 + 0 = 29 541 €.

Il s'agit d'éléments qui se situent au passif du bilan comptable avec cependant des exceptions :

Concernant la valeur de : concours bancaires et soldes créditeurs de banques.

Cette information est souvent indiquée à l'exterieur du tableau du bilan (en général, en dessous) :
(1) dont 533 € de concours bancaires et soldes créditeurs de banques.
(si cette information n'existe pas, la valeur est de 0).

Concernant la valeur de : amortissement et provisions.
Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Dans ce cas amortissements et provisions correspond au total de la deuxième colonne (amortissements-provisions)

- Non (c'est le cas ici) : Il n'y a qu'une seule colonne de valeurs à l'actif, donc pas d'informations sur cette rubrique. La valeur est donc de 0 (d'ailleurs l'énoncé spécifie que : Il est fait abstraction des amortissements et provisions).

Passif circulant = Dettes : fournisseurs, fiscales et sociales, dettes diverses... = 27 371 €.

Trésorerie passive = Concours bancaires et soldes créditeurs de banques = 533 €.

Le montant est souvent indiqué à l'extérieur du bilan (en général, en dessous de celui-ci) à la suite du texte suivant :
"concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques".

Passif (ressources) = Ressources stables + passif circulant + trésorerie passive = 29 541 + 27 371 + 533 = 57 445 €.

Le total du passif du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan fonctionnel (si ce n'est pas le cas il y a une erreur).

Y a-t-il, à l'actif du bilan comptable, 3 colonnes avec les intitulés suivants ?

Brut

Amortissements-Provisions

Net

- Oui (ce n'est pas le cas ici) : Le total du passif (ressources) du bilan fonctionnel doit être égal au total de l'actif du bilan comptable de la colonne : brut (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur au passif du bilan fonctionnel).
Dans ce cas le total du passif du bilan comptable sera différent du total du passif du bilan fonctionnel (la différence entre les deux correspond au total de la colonne Amortissements-Provisions à l'actif du bilan comptable).

- Non (c'est le cas ici) : Le total du passif (emplois) du bilan fonctionnel doit être égal au total du passif du bilan comptable. (si ce n'est pas le cas, il y a une erreur à l'actif du bilan fonctionnel).